房地合一稅2.0,六大修法重點「懶人包」

國稅局指出房屋不該當作商品炒作,遏止短買短賣的投機行為,是政府與全民共同的期盼,更是推動房地合一稅改革的目地,所以修法抑制炒房,精準房健全房市將於110年7月1日起實施上路。

 

短期套利者課重稅

延長個人短期炒不動產,適用高稅率的持有期間。

 

法人比較個人課稅

營利事業依持有期間按差別稅率分開計稅,防止個人藉設立營利事業短期交易來避稅。

 

擴大房地交易範圍

增列二項課稅標的,防止透過移轉型態來避稅。

  • 交易預售屋及其坐落基地。
  • 交易持股(或出資額)過半數的營利事業的股份(或出資額),且該股權(或出資額)價值50%以上是由我國境內房地構成。

*交易未上市櫃股票已課房地合一稅者,免按所得基本稅額(AMT)課稅。

*排除屬上市、上櫃、及興櫃公司的股票交易。

 

土地漲價總數額,增設減除上限

防止利用土增稅與所得稅稅率差異來避稅。

課稅基礎=房地收入-成本-費用-土地漲價總數額(減除上限)=交易當年度土地公告現值-前次移轉現值

*超過上限部分不可減除,但超限部分計算繳納的土增稅可列費用。

 

五種交易不受影響

  • 個人及營利事業非自願因素(如調職、房地遭強制執行)交易。
  • 個人及營利事業以自有土地與建商合建分回房地交易。
  • 個人及營利事業參與都更或危老重建取得房地後第一次移轉。
  • 營利事業興建房屋完成後第一次移轉

*維持稅率20%

5、自住房地持有並設籍滿6年(課稅所得400萬以下免稅)

*維持稅率10%

 

110年7月1日開始實施

個人及營利事業自110年7月1日起交易105年1月1日以後取得之房地。


適用稅率 修法前 修法後

45%   2年以內
35%   超過2年未逾5年
20% 未區分期間 超過5年

45% 1年以內 2年以內
35% 超過1年 超過2年
申報方式 合併計稅
合併報繳
分開計稅
合併報繳